مالیات بر درآمد از کلیدی ترین انواع مالیاتهای مستقیم است که اکثر مشاغل، اشخاص حقیقی، کسب وکارها و شرکت ها مکلف به پرداخت آن میباشند. تاریخچه دریافت مالیات بر درآمد را میبایست در قرن 18 میلادی و آمریکا جستجو کرد .

امروزه مالیات بردرآمد زیرشاخه های مختلفی دارد از جمله : مالیات بر درآمد املاک، کشاورزی، حقوق، مشاغل، اشخاص حقوقی، درآمد اتفاقی که یکی از مهمترین زیر شاخه های آن مالیات بر درآمد مشاغل است .

پیش تر در مقاله ای با عنوان مالیات بر درآمد درخصوص انواع مالیات بردرآمد ، توضیحاتی ارائه شد که مطالعه آن برای آشنایی با این مقوله خالی از لطف نیست .

طبق قانون مشاغل عبارتند از : کسبه، اصناف، پیشه وران، صاحبان حرف، کارگاه های تولیدی، صاحبان کارخانه ها و صنعتگرانی که تحت پوشش اشخاص حقیقی یا حقوقی ویا در قالب مشارکت گروهی مشغول به کار میباشند .

طبق قانون مالیات های مستقیم ، تمامی کسانی که از طریق مشاغل آزاد و یا مشارکت های مدنی کسب درآمد می کنند، موظف به پرداخت مالیات هستند.

از جمله مشاغل مشمول مالیات بر درامد مشاغل عبارتند از

کسبه، اصناف، پیشه وران

صاحبان حرفه

صاحبان کارخانه

صاحبان کارگاه های تولیدی

اشخاص حقیقی که از طریق مشاغل آزاد درآمد کسب می کنند

مشاغلی که در دیگر دسته بندی هایی که در ادامه معرفی خواهیم کرد

طبق قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغل در 3 گروه تقسیم بندی میشوند .

مشاغل گروه ((الف ))

دارندگان کارت بازرگانی و کلیه وارد کنندگان و صادرکنندگان

صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آن ها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه و یا نهاد ذیربط صادر شده یا می شود.

بهره برداران معادن

صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک، رایانه ای اعم از سخت افزار و نرم افزاری و طراحی سیستم.

صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی، آموزشگاه های آزاد، مدارس غیر انتفاعی، دانشگاه ها و آموزش عالی.

صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، آسایشگاه ها، درمانگاه ها و خانه های سالمندان.

صاحبان متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.

بنکداران، عمده فروش ها، فروشگاه های بزرگ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخی و وارداتی و صاحبان انبارها

نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی

صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری

نمایندگان موسسه های تبلیغاتی و بازاریابی

صاحبان مشاغل گروه الف مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر و روزنامه و کل هستند.

این گروه ازمشاغل موظفند زیر نظر اتحادیه های صنفی خود، خرید و فروش، هزینه ها و هر فعالیت مالی که در طول سال دارند را در دفاتر روزنامه و کل ثبت نمایند. مطابق قانون تجارت در پایان هر سال این درآمدها و مخارج باید جمع بندی شود و با استناد به این دفاتر، اظهارنامه مالیاتی تکمیل گردد.

مشاغل گروه ((ب))

چاپخانه داران، لیتوگرافی، صحاف ها، ارائه دهندگان خدمات چاپ

صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای

دلالان، حق العمل کاران و کارگزاران

صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی

صاحبان مراکز فرهنگی، هنری، فرهنگسراها، کانون های حرفه ای و انجمن های صنفی و تخصص

صاحبان میهمان سراها، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها

صاحبان مشاغل فیلم برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمائی

صاحبان تالارهای پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف

صاحبان تعمیرگاه های مجاز و اتوسرویس ها

صاحبان کارگاه های صنعتی

صاحبان مشاغل ساختمانی، تاسیسات فنی و صنعتی نقشه کشی، نقشه برداری، محاسبات فنی و نظارت

وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری، مشاوران حقوقی، حسابدار رسمی و اعضای سازمان های نظام مهندسی

محققان، پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرح های تحقیقاتی اشتغال دارند.

پزشکان، دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.

صاحبان آزمایشگاه ها، رادیولوژی ها، فیزیوتراپها، سونوگرافی ها، سیتی اسکن ها، سالن های زیبایی و دیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی و غیر طبی

صاحبان دفاتر اسناد رسمی

صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانس های کرایه اتومبیل

سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر

عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات

صاحبان مشاغل گروه ب مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه هستند.

در پایان هر سال از این دفاتر استخراج مالی به عمل می آید و مطابق آن اظهارنامه مالیاتی از سوی افراد شاغل تکمیل میگردد که هر ساله تا پایان تیرماه مهلت تسلیم دارد. این دفاتر مانند دفاتر کل و روزنامه باید مطابق ضوابط مقرر در قانون تجارت تکمیل شود و ممهور به مهر مامور دولتی باشد.

مشاغل گروه ((ج))

سایر مشاغلی که جزء دو گروه قبلی نباشند در گروه ج دسته بندی می شوند. این گروه از مشاغل نیازی به نگهداری و تنظیم دفاتر درآمد و هزینه و غیره ندارند و اظهارنامه مالیاتی آنان مطابق قوانین سازمان مالیات کشور تنظیم خواهد شد.

مشاغلی مانند اعضای اتحادیه های صنفی که به شغل خواربار فروشی، قصابی، خرازی، کفاشی و کفش فروشی، عکاسی، بزازی، خیاطی، آرایشگری، قنادی و شیرینی فروشی و مشاغلی از این قبیل اشتغال دارند همگی در این دسته جای دارند.

قانون مالیات های مستقیم در مورد نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی مشاغل گروه ج تصریح می کند مودیان مالیاتی این گروه می بایست جمع فروش کالاهای خود را در پایان هر ماه و همچنین جمع درآمد و خدمات دریافتی را محاسبه کرده و خریدهای ماهانه و سایر هزینه ها را نیز ثبت نمایند.

پرداخت مالیات یک از مهم ترین فعالیت های مالی در هر کسب و کار و شرکت است ، ازآنجا که قوانین مالیاتی جزئیات و پیچیدگی های بسیار زیادی را به همراه دارد ، پیشنهاد میشود پیش از هر اقدامی در این خصوص برای جلوگیری از گونه اشتباه و پیامد های ناشی از آن ، از کارشناسان و حسابداران خبره مشاوره بگیرید .